Dôvody a postup pri odpise pohľadávok a splatných záväzkov podniku

Záväzky, podľa prijímané definície, povinnosti subjektu (podniku, organizácie, fyzické osoby), ktoré sú kvôli nezaplateným dlhom na iné osoby, ktoré sa podieľali na vzájomnej dohode. V prípade, že spoločnosť nesplní svoje finančné záväzky vyplývajúce z uzavretých zmlúv, napríklad k prevodu peňazí za dodaný tovar alebo služby už preukázané a prácu, ktorú má záväzky.

Video na tému "zmierenie faktúr v 1C účtovníctva 8"

Treba mať na pamäti, že odpis pohľadávok po lehote splatnosti pohľadávky prebieha spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie.

Ukončiť tento typ dlhu je možné splniť povinnosť riadne platiť žiadne finančné prostriedky a kompetentne odpísať ako nevyzdvihnuté po určitej dobe, ak druhá strana (veriteľ), má nárok.

S ohľadom na záväzky, je potrebné vziať do úvahy, že všetky záležitosti týkajúce sa to, platí rovnakou mierou aj pohľadávok. Rozdiel je v tom, že v prvom prípade nesplnených záväzkov patrí do spoločnosti, zatiaľ čo druhá - veriteľ sa chová to samo o sebe.

typy dlhovej

Ako súčasť splatných záväzkov a účty za vjazd spoločnosti prívržencov nesplnené záväzky:

• dodávateľom tovaru, výrobkov a služieb, ako aj dodávateľom, vykonávať prácu;
• personálu;
• zo štátneho rozpočtu;
• na neštátne mimorozpočtové fondy (najmä sociálne poistenie a údržba);
• z úverov a pôžičiek;
• Pred iných (neuvedených) veriteľmi.

V závislosti od typu dlhu nie je papierovanie a účtovné záznamy. Najmä - faktúry.

Pohľadávky môžu byť aktívne alebo vypršala. Je zrejmé, že v prvom prípade sú všetky záväzky prijaté v vyplácania prostriedkov, majú svoju platnosť. splatnosti účty Má sa za to, aby ich deň, keď premlčacia lehota uplynula. Aby bolo možné viesť účtovníctvo a daňového hlásenia správne, je potrebné počítať správny čas, správne na základe existujúcich právnych predpisov.

Podľa súčasného daňového práva, tam je taký vec ako zlý dlh, teda finančné záväzky, ktoré z nejakého dôvodu sa stala nemožnou. Tieto pohľadávky sa musí uzavrieť písomne ​​off. V odseku 2 článku 266 vzhľadom na situáciu, v ktorej je dlh za nedobytné. Patrí medzi ne situácie, v ktorých:

• ukončenie záväzkov z dôvodu nemožnosti ich vykonanie v súlade s článkom 416 Občianskeho zákonníka;
• zakončené povinností vyplývajúcich zo zákona o štátnym orgánom v súlade s článkom 417 Občianskeho zákonníka;
• zakončené povinnosti vyplývajúce z likvidácie v súlade s článkom 419 Občianskeho zákonníka;
• vypršala premlčacia lehota.

Zavedenie premlčacej lehoty

Na základe súčasného občianskeho zákonníka, najmä na článok 196, premlčacia lehota z omeškania je stanovená na 3 roky. Lehota sa počíta odo dňa uplynutia doby platnosti zmluvy, podmienky na vykonávanie, ktoré boli porušené dlžníkom. Predpokladá sa, že to bolo potom, že veriteľ vie (alebo mala vedieť) o porušenie svojich práv. Tieto ustanovenia sú vysvetlené v odseku 1 článku 200 Občianskeho zákonníka. Ak nebol identifikovaný podmienky záväzku (nie je upresnený v zmluve), premlčacia lehota sa počíta od okamihu, keď veriteľ získava právo požadovať plnenie povinností (ak je jeho súčasťou zmluvných podmienok sú úplne splnené), v súlade s odsekom 2 článku 314 Občianskeho zákonníka ,

Ale mali by sme si uvedomiť, že za podmienok stanovených v článku 203 Občianskeho zákonníka, premlčacia doba môže byť prerušená, ak jedna zo strán v predpísaným spôsobom žaloval dlžníkovi alebo uznal svoj dlh alebo spáchaných činov potvrdzujúci existenciu omeškania. Zoznam týchto akcií možno nájsť v liste Federálnej daňové služby Ruskej federácie cez Moskvu od 17.04.07 N 20-12 / 036 354.

Ak bol prerušený beh premlčacej lehoty pre pohľadávky, potom po prestávke, to začne nanovo. V tomto prípade je čas, ktorý uplynul pred prestávkou, v účet nie je prijatá v novom volebnom období nepočíta.

Pokiaľ uplynula premlčacia lehota, dlh môže byť odpísaný.

Postup pre odpísanie dlhu v účtovných záznamoch

Na body 77 a 78 na "nariadenie o účtovníctvo a finančné výkazníctvo v Ruskej federácii", schválený uznesením ruského ministerstva financií na základe dátumom 29.07.1998 N 34N nedoplatky s uplynulou právnym pojmom nutnosť odpísať. Postup pre odpísanie dlhov, ktoré sú definované ako nevymožiteľný Tiež je v súlade s týmito položkami.

záväzky po splatnosti, v súlade s odsekom 18 článku 250 daňového poriadku, organizácia musí vo svojom non-prevádzkových výnosov. To sa vykonáva výhradne k poslednému dňu účtovného obdobia, po uplynutí premlčacej lehoty. Toto ustanovenie je zaznamenaný v liste ministerstva financií z 28. januára 2013 № 03-03-06 / 1/38.

pohľadávky a iné non-prevádzkové výnosy možno pripísať 2 spôsobmi:

• finančné prostriedky z rezervy určenej na pochybné pohľadávky;
• a ak neboli vyhradené, finančné výsledky v období pred podávania správ, týchto dlhov čiastku.

Je potrebné pripomenúť, že dlhové odpisy z dôvodu straty na základe insolvenčného skutočnom zrušenie dlžníka dlhu nie je preto potrebné pozorne sledovať registráciu účtovným zápisom.

Video na "07/01/2016 - Tax Webinár OMP praxe s prehľadom o novinkách v oblasti daní"

Netreba podvádzanie nastane u každého jednotlivého podniku. Dôvody pre odpisy sú:

• Dáta zásob;
• písomné zdôvodnenie;
• poriadok (poradie) hlavy.

To je dôvod, prečo pred trávite odpisu nedobytných pohľadávok, je nutné vykonať súpis sídlisk: bez odstránenia nedobytných pohľadávok z účtu podniku je nemožné.

Súpis osád s dlžníkmi a veriteľmi

Povinnosť podnikov viesť súpis sídlisk s dlžníkmi a veriteľmi každoročne pred prípravou finančných výkazov zostavených podľa článku 12 spolkového zákona "o účtovníctve" z 21.11.1996 N 129-FZ. Aby nedošlo k zmeškaniu lehoty vypršania o obmedzenia týkajúce sa výpočtu zásob zmluvy špecifické možno vykonávať 1 krát za štvrťrok.

Súpis je overenie vzťahu zapísané na účtoch spoločnosti činiť splatnosti, týkajúce sa debetných a kreditných organizácie so skutočnými údajmi. Inými slovami, je navrhnutý tak, aby skontrolovať, či skutočné stav dlhu k dispozícii dáta. Podľa súpisu dostať tieto druhy výpočtov:

• s bankami;
• s pracovníkmi organizácie;
• rozpočet;
• mimorozpočtových fondov;
• kupujúci a zákazníci;
• ostatní dlžníci a veritelia.

Cieľom testu je zistiť nasledujúce skutočnosti:

1. Robiť čísla debetných a kreditných zostatkov s vyvážením spoločnosti zostáva uvedené v cirkulujúcich vyhlásení.
2. Identifikácia dlhov, ktoré už uplynula premlčacia lehoty.
3. V prípade, že spoločnosť má nedostatok alebo odcudzenia, skontroluje platnosť a správnosť svojich pohľadávok registrovaných účtov v súvislosti s týmito prípadmi.

Tvorba výsledky súpisu dokumentov

Všetky výsledky súpisu vypracované činy. V súčasnej dobe jednotná formy dokladov o registrácii vyhlásení sú voliteľné, takže akt je vyrobený vo forme prijatého rokovacieho poriadku pre organizáciu účtovníctva. Pokiaľ vedenie spoločnosti aj naďalej dodržiavať vopred stanovených pravidiel, certifikát zásob sa vydáva ako polotovar na počte formulára INV-17.

Okrem zákona o účtovníctve osvedčenie zásob je požadované, na základe ktoré tvoria akt. Tento dokument tvorí sekčný syntetických účtov. To znamená, že by mali byť upresnené informácie o dostupných beznádejných záväzkov: podľa niektorých ide o zvláštnu zmluva vznikol dlh a odkazy na doklady (faktúry, potvrdenie o prijatí a dodanie prác a podobne).

Je tiež nevyhnutné pre výpočet premlčacej lehoty na existujúce dlh označujúce ospravedlniť účtovnú organizáciu osobitného cla v určitom období. Odkazuje na formulári žiadosti o počte INV-17.

V prípade, že organizácia nevykonala inventár záväzky, To znamená, že čin, ktorý zaznamenal po uplynutí premlčacej doby nebola vykonaná do hlavy a odpisu nie je uverejnené k dispozícii - je priamym porušením pravidiel a zákonov o účtovníctve. V tejto situácii, dlhy nemôžu byť považované za beznádejné veriteľmi. Spoločnosť má právo zahrnúť do dôchodku - v účtovníctve alebo daňovej evidencie.

Treba mať na pamäti, že poradie vedenie spoločnosti write-off zadlženosti vyrábané iba na základe zoznamu.

Pri kontrole neprítomnosť aktu, alebo príkazu vydaného bez výsledkov inventúry uznaných za porušenie a subjektom je pokuta. Nedostatok potrebných dokladov, bez ohľadu na dôvody, pre ktoré neboli navrhnuté, nezbavuje daňovníka od povinnosti vytvárať príjmy a správne prevedenie je!

Odpísania záväzkov z obchodného styku na účely výpočtu dane z príjmu

Podľa odseku 18 článku 250 daňového poriadku, odpísaný v súvislosti s uplynutím premlčacej lehoty, alebo z iných dôvodov podliehajú všetky dlžných súm zo strany daňových poplatníkov účty, rozpoznal non-prevádzkové výnosy. Ale nespadajú do omeškania s platením daní a poplatkov, pokuty a penále, ktoré nie sú odpísané, a zatvorte je po zrušení nie je možné.

Preto, ak veritelia nepredstavovala organizácia s požiadavkami nároku vrátiť prebytky na rovnováhu splatnej po uplynutí premlčacej lehoty, dlžník firme je povinná odpísať tieto dlhy ako non-prevádzkového zisku na daňové účely. Ak je zrušenie zaznamenané vo výške nedobytných pohľadávok, vrátane DPH. odpísať postup sa vykonáva v dobe, ako je v účtovníctve.

Aktuálny RF daňový poriadok stanovuje znamienko rovnosti medzi non-prevádzkové náklady, a to nedobytné pohľadávky, straty, získané počas obdobia vykazovania daní, ktorý stanovuje v odseku 2 článku 265 daňového poriadku. Ak sa vytvorí daňovník opravných položiek k pohľadávkam, pohľadávka je uznávaný ako súčet zlých úverov nie sú zahrnuté prostriedky z rezervy. Z tohto dôvodu, len zlé dlhy sú zohľadnené pri zdaňovaní ziskov spoločností v non-prevádzkových nákladov.

Podľa pravidiel vyjadrených v liste Ruskej federácie Ministerstvo financií 11.01.2006 N 3.3.04 / 1/475, dátum uplynutia premlčacej lehoty je dátum uznania nákladov pohľadávok, nemožno obnoviť, je potrebné odpísať na daňové účely, zisku firmy.

Rozpoznať zadĺženosť na ktorých premlčacia lehota uplynula, zlé pre výpočet dane z príjmu, musí byť zdokumentovaná. Podklady môžu zahŕňať:

• dohody, podľa ktorých sa objavil nedoplatky;
• faktúra na zaplatenie;
• faktúry a činy práce (služby);
• akty zmierenie existujúceho dlhu so spoločnosťami-dlžníkov;
• akt dlhu Inventory (za predpokladu, že nebol splatený v čase odpisu);
• príkaz riaditeľa z odpis pohľadávok ako zlý dlh.

Niektoré nuansy oddĺženie v daňovom priznaní

Korektné, lucidní a príslušné akcie môžu znížiť výšku svojich daní. Kým neznalosť alebo nedbalosť je schopný len ublížiť spoločnosť. Pri dodávaní odpis dlhu pri dani z organizácie musí mať na pamäti: všetky akty zmierenia v omeškaní voči veriteľom podnikov prihlásili k rozhodnutiu odpísať, sú dôkazom uznania existencie dlhu a partnerom prerušenie premlčacia lehota. V dôsledku toho je existencia takýchto činov znemožňuje odpísať dlhy.

Pri príprave daňového hlásenia by mala venovať pozornosť k bodu 14 odseku 1 článku 265 daňového poriadku. Uvádza, že výška poplatkov spojených s non-prevádzkových nákladov za dodaný tovar, služieb a podobne, v prípade omeškania na základe týchto dohôd boli odpísané v súlade s odsekom 18 článku 250 daňového poriadku. Ale je potrebné vziať do úvahy nasledujúce námietku: ak je v okamihu zrušenia výška dlhu DPH týkajúce sa tohto dlhu, ktoré sa začalo na odpočet dane skôr, nemajú regenerovať a nie sú považované za súčasť daňových nákladov.

Nesmieme zabudnúť, že čas nie je odpísané dňa, kedy premlčacia lehota uplynula, nie je zahrnutý v množstve non-prevádzkových výnosov podniku v sledovanom období. V dôsledku toho budú daňové orgány nebudú môcť nainštalovať plnú platbu dane zo zisku. A spravidla organizácie podala žalobu v súvislosti s podobnou situáciou, rozhodcovským súdom stratiť.

V prípade, že premlčacia lehota vyprší za nesplnenie povinnosti v aktuálnom zdaňovacom období, daňovník je povinný poskytnúť daňovému úradu revidovanej vyhlásenie, chýbajúce platia dane a penále. To je vzhľadom k ustanovení stanovených v odseku 1 článku 54 daňového poriadku. Poukázali na to, že ak je skreslenie pri výpočte daňového základu v minulých obdobiach v aktuálnom zdaňovacom období, daň by mala byť účtovaná na základe údajov o skreslenie. Takáto situácia by mohla nastať, ak napríklad, premlčacia lehota na účty pohľadávok, ktorá bola založená v roku 2011, vyprší v roku 2014. Potom sa podľa týchto ustanovení v roku 2014, je spoločnosť povinná vykonať upresnenie vo svojom vyhlásení.

Odpisu dlhu a daňová sústava

Pri ukončení vykazovania pohľadávky v období platenia UTII mnohých spoločností, ktoré používajú všeobecné alebo zjednodušený daňový systém, nepovažujem za nutné poskytnúť informácie o zdaniteľných príjmov. Táto chyba je spôsobená tým, že vyššie znehodnotenie údajne nesúvisí s aktuálnou a predpokladaných činností nespadajú pod ustanovenia zákona o daniach z príjmov.

Ale v bode 18 článku 250 daňového poriadku vylúčiť dlhy vytvorené UTII, nie je upresnený. Takže, musí byť zahrnuté do výnosov na spoločnom základe. Okrem toho, toto pravidlo je potvrdené listom ministerstva financií od 21.02.11 № 03-11-06 / 2/29 a federálnej daňové služby Ruska od 14.02.11 číslo KE-4-3 / 2303.
Nie je nezvyčajné, a je úplne opačná situácia, kedy sa dlhy vzniknuté v priebehu trvania iných daňových systémov, odpísané po prepnutí na UTII. Na riešenie tejto situácie by mala odkazovať na list ministerstva financií 26.12.11 № 03-11-06 / 3/124. To hovorí: Ak podnik vykonáva svoju činnosť podlieha dani len z UTII, súčet všetkých príjmov spojených s týmito činnosťami, dane v rámci všeobecného režimu nie je oslobodený. A pojem "súčet všetkých výnosov" sa vzťahuje na odpísaných pohľadávok po lehote splatnosti účtov a záväzkov.