Poradie vykonávania účtovníctva za kontrolovaných

Ruské firmy v rámci svojej bežnej činnosti pred krízou rýchlo používajú úvery a úvery zahraničným veriteľom. Stalo sa to, že veritelia neboli iba zahraničné zakladatelia organizácie, vrátane tých, ktorí vlastnia 20% základného imania, ale aj unaffiliated veritelia.

Videá na tému "Metódy na stanovenie transferových cien, na riadených transakciách"

V čase krízy, väčšina dlžníkov neboli schopní v súlade s podmienkami zmluvy o pôžičke, preto na obranu svojich záujmov, veritelia nákupu obchodných dlžníkov. daňový status dlhu bol zmenený, aby sa zabránilo takejto akcie, to prestalo existovať, bolo viazané na odraziť v účtovných úprav v použití alebo sa stanú pod kontrolou.

Uznanie riadeného dlhu

Pod pojmom "riadeného dlhu" Zoznámte sa s faktami je uvedené nižšie:

• žiadne dlhové záväzky voči zahraničnej spoločnosti, ktorá vlastní 20% podiel v ruskej spoločnosti;
• povinnosť pôžičku ruskej organizácie, ktoré uznávajú Ruskej federácie pridružené osoby, pokiaľ ide o zahraničné spoločnosti;
• dlhové obligácie, ak ručiteľ pôsobí pobočka alebo cudzí organizáciu, ktorá sa zaviazala splniť všetky záväzky ruskej spoločnosti;
• nedoplatky na dlhu poskytnuté pridruženým zahraničným subjektom, ktoré presahuje investičná spoločnosť viac ako 3 krát, a čo sa týka lízingových spoločností a bánk - viac ako 12,5 krát.

Predpokladá sa, že systém účtovania regulovaných dlhových nákladov umožňuje ruskej spoločnosti vyhnúť sa plateniu daní v tejto súvislosti, pri kontrole daňového priznania daňovým orgánom, aby venovali osobitnú pozornosť pri kontrole organizácií zriaďovaných zahraničných firiem.

Výpočet úrokov riadený dlh

Pri výpočte použijú percenta riadený dlh určité daňové účtovné pravidlá.

Podľa odseku 2, článku 2 269 daňového poriadku Ruskej federácie pri výpočte maximálnej výšky úrokov, ktoré sú uznané ako náklad, - pomer výška úrokov z omeškania na pákového pomeru.

Videá na tému "The patentového systému zdanenia v roku 2013"

Výpočet výšky úrokov a miera aktivácie sa vykonáva v posledný deň príslušného dátumu vykazovania vykazujúcej (daňové) obdobie. Vzorec výpočtu je:

Spred Sfakt% = x SMCC

• Spred - maximálna suma úrokov, ktoré sú uznané ako náklad a zníženie daňového základu;
• Sfakt% - výška úrokov;
• SMCC - kapitalizácie koeficient.

Výpočet miera aktivácie:

SMCC = 3 x (Scapa / Duff) / CGN

• CGN - čiastka nesplateného kontrolované zadlženosti;
• Scapa - výška základného imania organizačného-dlžníka;
• Duff - Podiel zahraničných osôb do základného imania spoločnosti-dlžníka.

Vzhľadom k vysvetlenie Ministerstva financií Ruskej federácie, sa výpočet vykonáva riadený záväzkov je potrebné brať do úvahy záväzky z pohľadávok, s výnimkou časového rozlíšenia úrokov. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje na konsolidáciu dlhov v rámci rôznych zmlúv, pokiaľ ide o rovnaké organizácie-veriteľa - dlh by mali byť zhrnuté, vrátane nedoplatkov bezúročných pôžičiek.

Spravovať riadený dlh

Pri uznávaní riadeného dlhu naakumulovaný úrok v súlade s daňou považuje za dividendu. Riadenie výpočtu a včasné zaplatenie úrokov, daň z dividend sa líši od bežných pravidiel zdaňovania dividend tým, že pre bežnú dividendu je nutné k vyplneniu listu 03 vyhlásenie dane z príjmov, v prípade záujmových dividend - Hlásenie formuláre CPV 1151056. V zdanenie úrokov, dividend podmienečný rozlíšiť 3 skupiny problémov:

1. Podľa kapitoly 25. Daňový poriadok, základ dane sa vykonáva na základe časového rozlíšenia (s výnimkou výnosov podniku menej ako 1 milión rubľov). V rovnakej dobe, uznanie riadeného dlhu a zaplatenie daní z úrokov, dividend musí byť k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia sa berie do úvahy celú čiastku nesplateného dlhu. Čo sa týka formy správ, naplňte ju s prihliadnutím sumy vyplatené zahraničným spoločnostiam.
2. Druhá skupina problémov môže zahŕňať použitie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Ako súčasť tejto dane, úroky dividendy vyplácané zahraničnou spoločnosťou, ktorá je prítomná v prednej časti riadeného dlhu sú zdaňované v stanovenom pomere, s prihliadnutím na ustanovenia medzinárodných dohôd. Existuje celý rad prípadov, daňové úrady sa domnievajú, že poloha riadeného dlhu je použiteľný v prípadoch, keď sú v súlade s medzinárodnými zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia, na určenie absolútnej odpočet od základu dane úroky pôžičiek (čo môžete vidieť z listov od ministerstva financií 20.12.2006 g № 03-08-05, z 11.03.2003 № 05-4-6 / 1/14).
3. V prípade, že kontrolovaná dlhu dochádza, keď nepriama príslušnosť (ak je dlžník je ruská spoločnosť pridružená k nemu ruskej spoločnosti a spoločnosť je pridružená k zahraničnej veriteľa). V takýchto prípadoch, že dlžník nemá povinnosť vypočítať a zraziť daň. Na základe stanoviska ruského ministerstva financií, čo sa odráža vo svojich listoch založený, je veriteľ povinný vziať do úvahy záujmy a odniesť ju do non-prevádzkových výnosov. Dlžník musí niesť úroky z úveru ako náklad. Kladný rozdiel, ktorý bol vytvorený medzi vzniknutého úroku a maximálny podiel rovnajúcu sa dividende a dlžníkom sa nepovažuje za náklad.
4. Poslednou skupinou problémov - výpočet a podávanie správ o naakumulované, ale nezaplatené úroky. Analyzovanie uloženého správu, môže orgán dohľadu prekvalifikovať na úhradu úrokov, dividend, alebo naopak. Na Ministerstve financií listov na báze (od 28.06.2007 № 06-3-3 / 1/434), aby sa platby a výpočtu zrážkovej dane z príjmov z úrokov na zahraničné organizácie ruskej spoločnosti, ustanovenia ods. 4, čl. 269 ​​daňového poriadku, počnúc hodnotou kontrolovanej zadlženosti na zahraničné organizácie az maximálnej výške úrokov uznaných nákladov a vypočíta sa k poslednému dňu predchádzajúceho účtovného obdobia. Vo svojom konci, výška dane nie je prepočítať.

finančná kríza

Uprostred globálnej finančnej krízy, mnoho ruských spoločností stratili schopnosť platiť. Prvá séria sa v platobnej neschopnosti firiem zaoberajúcich sa dlhodobých investícií finančných prostriedkov prijatých úverov od zahraničných veriteľov v stavebníctve. Vzhľadom k tomu, že spoločnosť nebola schopná včas sa vyrovnať s veriteľmi, úvery a finančné transakcie sa stali equity transakcií. Veritelia politika je nasledovné: v prípade, že dlžník nie je schopný splatiť dlh, môžete:

• reštrukturalizáciu dlhu posilnenie kontroly nad činnosťou dlžníkovi vstupujúce do zloženia jej akcionárov;
• pripúšťajú pochybný dlh.

Každý z týchto prípadov môže pomôcť zabezpečiť, že spoločný dlh by mohol premeniť v kontrolovanom alebo naopak. V oboch prípadoch sa mení daňový status úrokov.

riadené záväzok

Tu je príklad: organizácia - obyvatelia Ruskej federácie - je nesplateného dlhu a vzniknutý na ňom, ale nezaplatené úroky k zahraničným veriteľom. Organizácie sú nezávislé. Ruská organizácia na prostriedky vypožičané, aby vybudovať ziskový subjekt. Vzhľadom ku kombinácii okolností dlžník nie je schopný splácať úver. Zahraničné veritelia rozhodli reštrukturalizovať dlh, ktorý je predĺžiť zmluvu o pôžičke, ale pre istotu sa stáva akcionárom spoločnosti, s podielom viac ako 20% (zvyčajne v takýchto prípadoch, veritelia majú kontrolný podiel).

To znamená, že dlh sa stal pod kontrolou. Vzhľadom k tejto skutočnosti niekoľko otázok:

1. Sú vylúčené z nákladov budúcich období skôr, ale nezaplatené úroky z úveru, ktorá bola uznaná na daňové účely?
2. Či je potrebné v tomto prípade opäť odovzdať vyhlásenie dane z príjmu?

Odpovede na tieto otázky sú vysvetlené v kap. 8, čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto článku, úverových zmlúv, ako aj podobné dlhové nástroje, vrátane cenných papierov, ktorého platnosť obdobie viac ako jedno hlásenie na účely zdanenia uznávaným uvedomil, a mali by byť zahrnuté do prevádzkových nákladov na konci hodnoteného (daňové) obdobie.

V súlade s článkom 274 daňového poriadku, zisk, ktorý je zdaňovaný je určená progresívna celkom od začiatku obdobia. Podľa článku 285 daňového poriadku, lehota na podávanie správ bude 3 mesiace, 6 mesiacov a 9 mesiacov a daňové obdobie - za rok.

S. 8 Art. 272 a str. 3 lyžice. 328 daňového poriadku stanovuje, že daňovníci, ktorí určujú ich príjmy a výdavky metódou akruálny, náklady v podobe úrokov z úverov, ktorých platnosť viac ako jedného roka sa vykazujú realizovanú a mali by byť zahrnuté do non-prevádzkové náklady, ktoré sú účtované pri výpočte dane z príjmu na konci účtovného obdobia.

Z toho vyplýva, že pri nedostatku riadeného dlhu od ruskej spoločnosti na konci účtovného obdobia, v súlade s článkom 269 daňového poriadku, úrok za toto obdobie nie je braný do úvahy. To znamená, že záujem, ktorý bol hodnotený v období pred vstupom do veriteľských akcionárov podliehajú daňovej evidencie.

Ak sa počas obdobia, ktoré predchádzajú veriteľa stáva akcionárom, platí sa na dlh nepovažovalo za kontrolovaná, ale bola uznaná v ďalších obdobiach, konverzie úroku za predchádzajúce obdobie nie sú vykonávané. S ohľadom na maximálny záujem, sú definované iba v sumách narastené v budúcich obdobiach.

nekontrolované záväzok

So zameraním na daňové sadzby na zdaniteľný príjem, ktorý bol vypočítaný postupným súhrne poplatníci vypočítať výšku zálohy. Preto v prípade, že úver pohľadávka bola uznaná na konci obdobia, v ktorom sa pohľadávka uznaná riadeným, a nakoniec ďalšie vykazované obdobie sa prestala byť kontrolovaná náklady ako percento z minulých účtovných období, nie sú prepočítané.

Účtovné riadený dlh

V súlade s predpismi o účtovníctve 15/2008, naakumulovaný úrok, sú uznané ako náklady, ale nie sú tam žiadne definitívne pravidlá pre uznanie dlhu z úveru kontrolovať. Bez ohľadu na stav dlhovej povinnosti v účtovnom postupe pre úročenie sa nezmení. V prípade, že uznanie nákladov budúcich období záujmu, bude závisieť od veľkosti písmen môže byť rozdiel medzi účtovníctva a daňovej evidencie.

Video na "lepkavé. Osobitné posúdenie pracovných podmienok"

Napríklad po kúpe 100% základného imania organizácie, základný kapitál, ktorý je oveľa nižšia ako suma riadeného dlhu, všetky úroky z úveru pre daňové účely už nemôžu byť uznané ako náklad. Dajme tomu, že hodnota úroku je 100 jednotiek. Vzhľadom k tomu, bod 7 PBU 15/2008 a časť III IPBU18 / 02, tieto operácie musí odzrkadľovať nasledujúce vodiče:

Časové rozlíšenie úrokov z riadeného dlhu:

Podobné videá ""Osobitné pracovné podmienky (Souto)" Bogomolov H "

Debetné 91,2 ......................................................... 0,100

Credit 66 .................................................................. ..100

PNO Charge:

Debetné 99 ............................................................ ..20

Credit .................................................................. 68 20

Časové rozlíšenie PNA (v prípade, keď pohľadávka prestala byť riadený):

Video o "Webinar: "Použitie 44-FZ pri zadávaní verejných zákaziek v zdravotníctve" z 03.22.16 "

Debetné 68 ................................................... ..20

Credit ............................................................... 99 20

Časové rozlíšenie úrokov z riadeného dlhu v časti, ktorá sa týka vytvorenia investičného majetku:

Debetné 08 ..................................................................... ..100

Credit 66 ......................................................... 0,100

Video na "Odpisy"

SHE akruálnej úroku v časti, ktorá sa týka vytvorenia investičného majetku:

Debetné 09 ............................................................... 0,20

Credit ..................................................................... 68 20

PNA prírastok úroku v časti, ktorá sa týka vytvorenia investičného majetku:

Debetné 68 ............................................................ 20

Credit .................................................................. 99 .20

Závery a odporúčania

Za účelom zníženia daňových rizík spoločnosti, je potrebné jasne definovať svoje postavenie a ich výklad právnych predpisov. Je vhodné ho zabezpečiť, aby ustanovenia účtovných pravidiel účtovnej jednotky, daňovej evidencie. Odovzdanie správy k finančnému úradu, zároveň si môžete robiť poznámky o správe, kde je situácia s odvolaním na príslušné predpisy podrobne opísané.

Video z "kapitoly 30 konaní vo administratívnych záležitostí občana hospitalizovaných v zdravotníckych zariadeniach"

na preskúmaní situácie na základe poplatníci nemajú upraviť daňovú evidenciu za predchádzajúce roky, teda ešte predtým, než bol riadený dlhu. Vzhľadom na to, že normy PBU 15/2008 a daňového poriadku o konkrétnych otázkach sú odlišné, je značne ťažké účtovníctva.